האם עוסק פטור משלם מקדמות מס הכנסה?

עודכן ב־14.11.2026 · זמן קריאה: כ־5 דקות

התשובה הקצרה

לרוב לא, אבל זה תלוי בסוג התיק שלכם במס הכנסה ולא בכך שאתם עוסק פטור במע״מ. לפי רשות המסים, בעל עסק זעיר, כלומר עוסק פטור או עוסק מורשה שמחזור העסקאות השנתי שלו עד תקרת עוסק פטור (כ־122,833 ₪ ב־2026), פטור מהגשת דוח שנתי ומתשלום מקדמות, למעט במקרים חריגים. [1] מי שאינו במסלול הזה עשוי להידרש למקדמות. [2][4]

הדף כללי: הוא אינו יודע באיזה מסלול אתם ואינו מחליף בירור מול רשות המסים או רואה חשבון.

למה הפטור ממע״מ לא קובע

"עוסק פטור" הוא מעמד במע״מ. מקדמות הן תשלומים על חשבון מס הכנסה. אלה שני תחומי מס, ובפתיחת תיק עוסק פטור באינטרנט נפתח תיק במע״מ ובמס הכנסה כאחד. [1] פטור ממע״מ אינו אומר פטור ממקדמות. מה שפוטר ממקדמות, לפי רשות המסים, הוא המעמד של "בעל עסק זעיר" במס הכנסה. [1][2] ההבדל בין שני המעמדות מוסבר בבעל עסק זעיר או עוסק פטור: מה ההבדל?

מתי עוסק פטור פטור ממקדמות

לפי רשות המסים, בעל עסק זעיר מחשב את שיעור המס במערכת תיאומי המס במהלך השנה, מנכה הוצאות בשיעור נורמטיבי של 30% מהמחזור בלי לפרט אותן, ומשלם את המס בסוף השנה בדיווח מקוצר. למעט במקרים חריגים הוא פטור מהגשת דוח שנתי ומתשלום מקדמות. [1]

התנאים למסלול הדיווח המקוצר, לפי מסמך ההסבר של רשות המסים "רפורמת בעל עסק זעיר" (נכון ל־26/06/2025): [2]

פתיחת תיק מסוג "בעל עסק זעיר" (סוג תיק 44), או בקשה לשנות את סוג התיק.
לא חובה להגיש דוח שנתי מסיבה אחרת, לא לכם ולא לבן או בת הזוג.
עמידה בדרישות החוק לבעל עסק זעיר.

במסמך נכתב שהפטור ממקדמות הוא "למעט במקרים חריגים", והמסמך שנפתח אינו מפרט אילו הם. [2] גם בדף של רשות המסים שנפתח לא מפורטים המקרים. [1] לכן אין כאן רשימה שלהם.

מתי עשויות להידרש מקדמות

אתם לא במסלול בעל עסק זעיר. מי שבחר להמשיך לדווח במסלול הרגיל יכול לעשות זאת, כי קבלת המעמד היא וולונטרית. [2] לפי התקנות, מקדמות משלם מי שחייב בדוח שנתי ונדרש לשלם אותן לפי הודעה של הנציב. [4]
איך המקדמות מחושבות. לפי התקנות, המקדמה החודשית מחושבת מהכפלת שיעור, כפי שנקבע בדרישת הנציב, במחזור העסקאות של החודש שקדם. השיעור הוא היחס בין המס שחויב בשנת המס הקובעת לבין מחזור העסקאות באותה שנה. [4] כלומר המקדמה נגזרת מהמחזור, ולא מהרווח של החודש.
הצטרפות שבוטלה. לפי מכתב של רשות המסים מ־4.12.2025, בעל עסק זעיר שלא השלים תיאום מס במהלך 2025 עבר לסוג תיק רגיל, עם חובת דוחות ומקדמות גם לשנת 2025. [3] לשנת 2025 בלבד פורסמה, לפי העתק של מכתב באתר של משרד רואי חשבון (לא אומת מול אתר רשות המסים), הקלה חד־פעמית, והיא מוסברת במדריך על בעל עסק זעיר.
חריגים. רשות המסים מציינת שיש מקרים חריגים ואינה מפרטת אותם בדפים שנפתחו. [1][2]

איך נכנסים למסלול בעל עסק זעיר

עוסק פטור חדש שפותח תיק באינטרנט מוגדר אוטומטית כבעל עסק זעיר במס הכנסה, אלא אם סימן בטופס שהוא לא מעוניין. [2]
עוסקים קיימים, עוסקים פטורים חדשים שפתחו תיק שלא באינטרנט ועוסקים מורשים, יכולים לבקש לשנות את מעמדם. בקשות אפשר להגיש מ־1 בינואר עד 25 בדצמבר. [2] באתר רשות המסים יש שירות מקוון לבקשה לשינוי סוג תיק. [1]
תיאום מס. לפי המכתב מ־4.12.2025, כל בעל עסק זעיר נדרש לבצע תיאום מס, גם אם המחזור הצפוי שלו אפס, כדי שהמערכת תקבע את שיעור המס על הכנסתו מהעסק. [3] בשנת 2025 המועד היה 25.12. כדאי לבדוק באתר רשות המסים את המועד ל-2026.
אפשר לא להצטרף, ואפשר גם להגיש דוח מלא. לפי המסמך, מי שקיבל מעמד של בעל עסק זעיר רשאי להגיש דוח שנתי מלא ועדיין לנכות 30% מהמחזור. [2]

מה עושים עם זה בפועל

אם אתם במסלול בעל עסק זעיר, המס משולם בסוף השנה, ולכן אין מקדמות שמזכירות לכם להפריש. כדאי לשים בצד חלק מכל הכנסה במהלך השנה, כדי שהתשלום בסוף השנה לא יפתיע. את ההערכה אפשר לעשות במחשבון הנטו, ועל ההפרשה כתוב בכמה להפריש לביטוח לאומי ולמס הכנסה.

אם אתם לא במסלול הזה, בדקו מול רשות המסים או רואה חשבון אם נקבעו לכם מקדמות ובאיזה שיעור. באתר רשות המסים יש שירות לתשלום מקדמה עבור בעל עסק זעיר. [1]

שאלות נפוצות

האם עוסק פטור חייב להגיש דוח שנתי?

בעל עסק זעיר פטור מהגשת דוח שנתי למעט מקרים חריגים, ומגיש דיווח מקוצר בסוף השנה. [1] לפי המסמך, מי שחייב בדוח שנתי מסיבה אחרת, הוא או בן או בת הזוג, אינו נכנס למסלול המקוצר. [2]

מי קובע את שיעור המקדמות?

לפי התקנות, השיעור נקבע בדרישת הנציב, כלומר ברשות המסים. [4] בבעל עסק זעיר, למעט מקרים חריגים, אין מקדמות, והמס משולם בסוף השנה. [1]

מה אם המחזור עלה על התקרה?

המסלול מיועד למי שמחזור העסקאות שלו עד התקרה, כ־122,833 ₪ ב־2026. [1] מה קורה כשחורגים מהתקרה מוסבר בתקרת עוסק פטור 2026.

האם אפשר לשלם מקדמות גם אם אני בעל עסק זעיר?

באתר רשות המסים יש שירות מקוון לתשלום מקדמה עבור בעל עסק זעיר במהלך השנה. [1]

המשך קריאה

מקורות

רשות המסים, "בעל עסק זעיר", gov.il. מקור רשמי, נפתח ב־14.11.2026. הדף מציין תקרה של כ־122,833 ₪ ב־2026.
רשות המסים, מסמך ההסבר "רפורמת בעל עסק זעיר", נכון ל־26/06/2025 (המסמך אינו נושא תאריך פרסום רשמי), gov.il. מקור רשמי, נפתח ב־14.11.2026.
רשות המסים, מכתב לציבור וציבור המייצגים 2025-000092, "רפורמה במיסוי עסקים זעירים: עדכון תקנות, תיאומי מס ודגשים לסוף שנה", 04.12.2025, gov.il. מקור רשמי, נפתח ב־14.11.2026. המכתב עוסק בשנת 2025.
תקנות מס הכנסה (קביעת מקדמות על פי מחזור), התשמ"ב־1982, נוסח באתר המוסד לביטוח לאומי, btl.gov.il. מקור ממשלתי, נפתח ב־14.11.2026. הנוסח כולל תיקונים עד התשס"ד (2004). לא נבדק אם תוקן מאז.

הדף כללי ואינו יודע באיזה מסלול אתם. הוא אינו מחליף ייעוץ מס. המסמך והדף של רשות המסים מציינים "מקרים חריגים" בלי לפרט אותם, ולכן הם אינם מפורטים כאן.